焦点提醒：财务部回答环保行业即征即退所得税处置提案建议 财务部对十三届全国人年夜二次会议第8434号建议的回答 来历：财务部 王毅代表： 您提出的关在进一步加速绿色环保范畴市场化鼎新的建议收悉。经当真研究，现回答以下： 1、关在加强财务专项资金对飞灰处置的鼓励和补助的建议 为增进可再生能源成长，中心财务经由过程可再生电价附加基金，对可再生能源发电上彀电价高在常规能源发电平均上彀电价的差额赐与补助，补助对象包罗垃圾燃烧发电企业。为增进生态情况庇护，财务还出台了企业所得税、情况庇护税等政策办法，积极鼓动勉励庇护情况、节俭资本，并构成对粉碎情况、华侈资本的束缚，合适前提的垃圾燃烧发电企业都可享受优惠政策，其本色也是对相干企业和单元的补助。斟酌财税政策已对垃圾燃烧发电企业赐与了优惠政策,相干企业应落实情况庇护义务，确保飞灰管理合适相干尺度。下一步，我们将催促处所履行好现有撑持垃圾燃烧发电企业的相干鼓励政策办法，鞭策垃圾燃烧发电行业更好更快成长。 关在从污水处置费中定额提取0.2-0.3元/吨污泥措置费用的建议，为保障城镇污水处置举措措施运转保护和扶植，增进污水和污泥处置措置，我部会同国度成长鼎新委、住房城乡扶植部印发了《污水处置费征收利用治理法子》，明白污水处置费征收尺度，依照笼盖污水处置举措措施一般运营和污泥处置措置本钱并公道盈利的准绳制订。各地现实环境分歧，污泥处置本钱也具有差别，现有污水处置费可用在污泥措置，我们斟酌不宜再硬性要求定额提取污泥措置费用。 2、关在实施环保行业布局性减税政策，选择特定税种削减税负程度的建议 （一）关在下降污水、垃圾、危废、医废、污泥处置等停业收入的税率的建议。最近几年来，依照党中心、国务院决议计划摆设，我部会同相关部分不竭深化增值税鼎新，加年夜减税降吃力度，减轻企业税费承担。自2018年5月1日起，将原增值税17%税率降至16%，2019年4月1日起，进一步降至13%。不到一年时候，污水、垃圾、危废、医废、污泥处置等行业税率从17%降为13%，降幅高达23.5%。 为了鼓动勉励资本分析操纵和节能减排，2015年，我部会同税务总局出台《关在印发<资本分析操纵产物和劳务增值税优惠目次>的通知》（财税[2015]78号），充实论证、分析斟酌供给污水、垃圾、污泥等劳务进项抵扣少，处所财务承受能力、虚开辟票风险等身分，对污水、垃圾、污泥处置劳务实施增值税即征即退70%政策。增值税实施“环环征收、道道抵扣”的链条抵扣机制，上环节增值税销项税，是下环节的进项税,假如零丁下调污水、垃圾、危废、医废、污泥处置等行业税率,将致使采办环保办事的企业进项税抵扣削减,采办企业会经由过程价钱手段填补这方面的丧失,其实不会现实增添环保企业好处。而现行的增值税对污水、垃圾、污泥处置劳务实施增值税即征即退70%政策，在上环节未全额纳税的环境下，还可全额开具增值税公用发票，供采办办事的纳税人抵扣，政策优惠力度更加显著。 另外,2012年起实行营改增试点，并在2016年5月1日周全推开试点，将所有停业税行业都改成征收增值税，响应将所有货色、办事、不动产和无形资产所含的增值税纳入抵扣规模。经由过程上述鼎新，我国已成立了较为完全的消费型增值税轨制，企业外购项目所含的增值税根基都纳入了抵扣规模。跟着上述鼎新的推动，特殊是营改增试点的周全推开，垃圾处置等原增值税行业可抵扣进项税慢慢增添，一向享受净减税的鼎新盈利。下一步，我们将当真研究，并进一步连系危废、医废等行业现实环境，在此后工作中兼顾斟酌。 （二）关在环保行业即征即退的增值税部门，不再征收所得税的建议。为撑持节能环保财产成长，斟酌到部门资本分析操纵企业具有获得增值税进项税抵扣不充实的环境，现行政策划定对纳税人发卖自产的资本分析操纵产物和供给资本分析操纵劳务，可享受增值税即征即退政策。纳税人在享受退税的环境下可全额开票供下流抵扣，相当在获得了财务补助。依照现行政策划定，享受的退税应计入企业所得税收入，企业以该收入产生的收入也答应在税前扣除，企业只需就退税收入扣除响应收入后的“余额”部门，即因退税构成的对应所得部门缴纳企业所得税，若退税收入完全收入，即未构成所得，则退税收入现实上是无需缴纳企业所得税的。企业所得税是对企业运营所得征收的一种税，表现量能承担的准绳，企业所很多则多缴，所得少则少缴，无所得则不缴，不和具体行业、经济类型挂钩。 同时，现行税收政策对企业所得税不纳税收入做出了明白划定，企业从县级以上各级人平易近当局财务部分和其他部分获得的财务性资金，同时合适以下前提的可作为不纳税收入处置：一是企业可以或许供给划定资金专项用处的资金拨付文件。二是财务部分或其他拨付资金的当局部分对该资金有特地的资金治理法子或具体治理要求。三是企业对该资金和以该资金产生的收入零丁进行核算。 今朝，资本分析操纵增值税即征即退税款并未划定资金的专项用处，不合用上述企业所得税不纳税收入政策。我们斟酌，假如对即征即退税款限制专项用处，可能会对企业的资金调动有所限制，而且，企业所得税不纳税收入用在收入所构成的费用、用在收入所构成资产的折旧和摊销，不得在计较应纳税所得额时扣除，是以，企业所得税不纳税收入政策其实不能下降企业税收获本。 （三）关在在所得税“节能减排手艺革新”优惠名录中增添脱硝、除尘项目企业所得税减免政策的定见。为撑持情况庇护和资本分析操纵，国度出台了一系列税收优惠政策，首要包罗：企业处置情况庇护、节能节水项目所得，可享受企业所得税“三免三减半”优惠；分析操纵废水、废气、废渣等资本出产产物的收入，在计较企业所得税应纳税所得额时可减按90%计入收入总额；企业购买并现实利用节能节水和情况庇护公用装备，可按装备投资额的10%抵免企业所得税应纳税额；合适前提的处置污染防治的第三方企业，减按15%税率征收企业所得税，进一步鼓动勉励了污染防治企业专业化、范围化成长。 同时，为鼓动勉励撑持手艺立异和研发投入，国度出台了一系列税收优惠政策，其实不断加年夜了优惠力度，如对经认定的高新手艺企业减按15%的税率征收企业所得税，对企业合适前提的研发费用在税前据实扣除根本上，允计加计扣除75%，企业新购入500万元以下装备用具答应在昔时一次性税前扣除等。另外，2019年1月，我部会同税务总局结合印发了财税〔2019〕13号文件,年夜幅放宽了可享受企业所得税优惠的小型微利企业尺度并加年夜了优惠力度。合适前提的环保企业，都可按划定享受上述普惠性税收优惠政策。 关在“在所得税节能减排手艺革新优惠名录中增添脱硝、除尘项目企业所得税减免政策”的建议，《情况庇护、节能节水项目企业所得税优惠目次》明白将钢铁行业干式除尘手艺革新项目、有色金属行业干式除尘净化手艺革新项目纳入优惠目次。对畅销项目企业所得税减免建议，下一步，我们将会同相关部分在优惠目次修订中兼顾斟酌。 （四）关在完美“不得享受增值税即征即退政策”相干细则，公道界定情况背法义务的建议。赐与污水处置增值税优惠政策的初志是鞭策资本分析操纵和节能减排，斟酌到假如纳税人遭到税收、环保惩罚（正告或单次1万元以下罚款除外），则不合适绿色环保导向，是以不该再享受相干优惠政策。整体上,如许处置是合适国度宏不雅政策导向的。固然，企业遭到环保惩罚的景象有多种，可能有非污水处置企业义务的景象，也可能有稍微背法或法式性背法的景象，因上述景象遭到环保惩罚致使没法享受增值税优惠政策，对保本微利运营的污水处置企业来讲简直影响很年夜。下一步，我们将会同税务总局、生态情况部等部分当真研究，并作为此后工作的主要参考，兼顾研究资本分析操纵增值税政策。 3、关在实行绿色财税金融政策的建议 为增进绿色成长，在财务资金方面，各相关部分不竭完美政策，经由过程年夜气、水、泥土污染防治资金等渠道，加年夜对污染防治攻坚战和生态文明扶植的撑持；在税收方面，国度实行绿色税收政策，赐与企业包罗所得税、增值税、情况庇护税等优惠政策，加速构成增进情况庇护、资本节俭，束缚粉碎情况、资本华侈的鼓励束缚机制；在金融方面，鼓动勉励、撑持银行金融机构按贸易化、市场化准绳积极赐与信贷撑持，同时将设立国度绿色成长基金，鼓动勉励有前提的处所当局和社会本钱配合倡议区域性绿色财产基金，撑持处所绿色财产成长。 关在指导当局新增财力加年夜生态情况庇护投资预算，每一年新增财务收入应按比例专项用在生态情况庇护的建议，按照党的十八届三中全会精力，和《预算法》相干划定，不宜设定财务收入的固定比例用在某方面收入。 关在当局供给担保办事、贴息撑持，国度融资担保基金，赐与资信杰出的绿色环保企业在贷款优惠，和将绿色企业纳入定向降准和再贷款的撑持规模的建议，我们鼓动勉励、撑持银行金融机构按贸易化、市场化准绳积极赐与信贷撑持，但绿色金融准绳上是贷款导向，不是优惠政策，针对绿色项目、绿色环保企业赐与前述政策撑持，轻易扭曲信贷订价、引发各行业范畴攀比、增添当局隐性债权，形成政策不公允，晦气在金融市场健康成长。是以，不宜在相干项目中实行前述政策。下一步，我们将当真研究，并在此后工作中兼顾斟酌。 感激您对财务工作的关怀和撑持，接待再提贵重定见。 联系单元和德律风：财务部天然资本和生态情况司 010—68552511 财 政 部 2019年7月11日 ����Ϸapp
财务部回答环保行业即征即退所得税处置提案建议
推荐资讯
13253338363
